现金流量表是企业财务管理的重要工具，用于反映企业在一定期间内的现金流入、流出及净变动情况，编制现金流量表主要包括以下步骤：将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类；收集相关财务数据，如利润表、资产负债表等；采用直接法或间接法计算经营活动产生的现金流量；分析投资和筹资活动的现金流动；汇总各类现金流量，计算现金净增加额，并与期初、期末现金余额核对，现金流量表有助于企业评估流动性、预测未来现金流，并为决策提供依据，掌握其编制方法对提升财务管理水平至关重要。
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，能够直观反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于企业管理者、投资者和债权人来说，现金流量表是评估企业财务健康状况的关键依据，本文将详细介绍现金流量表的编制方法，帮助读者掌握这一财务工具的核心要点。
现金流量表的基本概念
现金流量表（Statement of Cash Flows）是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的报表，它按照企业经营、投资和筹资三大活动分类，展示企业的现金流动情况。
现金及现金等价物的定义
- 现金：包括库存现金、银行存款和其他可随时用于支付的货币资金。
- 现金等价物：指期限短（通常不超过3个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资，如短期国债、货币市场基金等。
现金流量表的三大活动
- 经营活动现金流量：与企业主营业务相关的现金流动，如销售商品、支付工资等。
- 投资活动现金流量：涉及长期资产变动的现金流动，如购置固定资产、出售股权投资等。
- 筹资活动现金流量：与企业资本结构相关的现金流动，如发行股票、偿还债务等。
现金流量表的编制方法
编制现金流量表主要有两种方法：直接法和间接法，我国会计准则要求企业采用直接法编制经营活动现金流量，同时附注中需提供间接法的调节信息。
直接法编制经营活动现金流量
直接法通过列示各项经营活动产生的现金流入和流出，直接计算经营活动净现金流量，主要步骤如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
计算公式：
营业收入（不含增值税）
+ 应收账款期初余额 - 应收账款期末余额
+ 预收账款期末余额 - 预收账款期初余额
+ 应收票据期初余额 - 应收票据期末余额
- 坏账准备增加额
= 销售商品、提供劳务收到的现金 （2）购买商品、接受劳务支付的现金
计算公式：
营业成本（不含增值税）
+ 存货期末余额 - 存货期初余额
+ 应付账款期初余额 - 应付账款期末余额
+ 应付票据期初余额 - 应付票据期末余额
+ 预付账款期末余额 - 预付账款期初余额
= 购买商品、接受劳务支付的现金 （3）支付给职工以及为职工支付的现金
包括工资、奖金、社保等现金支出，通常根据应付职工薪酬变动调整计算。
（4）支付的各项税费
根据应交税费科目的变动情况，结合利润表中的税金及附加、所得税费用等计算。
（5）其他经营活动现金收支
如租金收入、差旅费支出等，需根据相关科目分析填列。
间接法调节经营活动现金流量
间接法以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用以及营运资金变动，最终得出经营活动净现金流量，主要调整项目包括：
- 折旧与摊销（加回）
- 资产减值损失（加回）
- 处置固定资产损益（调整）
- 应收账款、存货、应付账款等营运资金变动
投资活动现金流量的编制
投资活动现金流量主要涉及长期资产的变动，常见项目包括：
- 现金流入：处置固定资产、无形资产收回的现金；取得投资收益收到的现金等。
- 现金流出：购建固定资产、无形资产支付的现金；投资支付的现金等。
筹资活动现金流量的编制
筹资活动现金流量反映企业资本结构的变动，常见项目包括：
- 现金流入：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金等。
- 现金流出：偿还债务支付的现金；分配股利、利润支付的现金等。
现金流量表编制的注意事项
-
区分现金与非现金交易
现金流量表仅记录实际影响现金的交易，如以固定资产抵债、股票股利等非现金交易应在附注中披露。 -
正确归类现金流量
同一笔交易可能涉及不同活动，需准确分类，支付借款利息属于筹资活动，而支付经营租赁租金属于经营活动。 -
关注附注披露
现金流量表附注需补充说明重大投资和筹资活动、汇率变动影响等信息，提高报表透明度。 -
定期核对银行对账单
确保现金及现金等价物的期初、期末余额与资产负债表一致，避免数据误差。
现金流量表的分析应用
编制现金流量表不仅是会计合规要求，更是企业财务管理的重要工具，通过分析现金流量表，可以：
- 评估企业盈利能力质量：净利润高但经营活动现金流为负，可能预示盈利质量不佳。
- 判断企业偿债能力：经营活动现金流充足的企业，短期偿债能力更强。
- 发现潜在风险：长期依赖筹资活动输血的企业，可持续性存疑。
掌握现金流量表的编制方法，能够帮助企业管理者做出更科学的财务决策，也为投资者提供了评估企业价值的重要依据。
编制现金流量表需要扎实的会计基础和对企业业务的深入理解，建议财务人员在实践中不断积累经验,结合企业具体情况灵活应用。
