发工资时如何进行会计分录？

在企业会计处理中，发工资是一项常见且重要的财务活动，正确进行工资发放的会计分录，不仅关系到员工的利益，也直接影响到企业的财务报表准确性，以下将详细介绍如何进行工资发放的会计分录，包括计提工资、发放工资以及相关税费的处理等步骤。

一、计提工资

企业在每月末需要根据当月员工的出勤情况、绩效表现等计算应付职工薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目进行计提，该科目属于负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，根据不同部门员工的工作性质，将计提的工资分别计入相应的成本或费用科目，具体分录如下：

某企业生产部门员工本月工资总额为50,000元，车间管理人员工资为20,000元，行政管理部门人员工资为30,000元，销售部门人员工资为40,000元，则计提分录为：

借：生产成本 50,000

制造费用 20,000

管理费用 30,000

销售费用 40,000

贷：应付职工薪酬 140,000

二、发放工资

实际发放工资时，企业通常通过银行转账等方式支付给员工，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目，如果企业采用现金发放工资，则贷记“库存现金”科目，分录如下：

假设上述企业通过银行转账发放了本月工资140,000元，分录即为：

借：应付职工薪酬 140,000

贷：银行存款 140,000

三、代扣代缴个人所得税

企业在发放工资时，通常会代扣代缴员工的个人所得税，计算个人所得税时，应根据员工的应纳税所得额和适用税率来确定，应纳税所得额 = 工资收入 - 各项扣除（如社保、公积金等 - 起征点），计算出个人所得税后，企业应将其计入“应交税费 - 应交个人所得税”科目，分录如下：

某员工本月工资扣除相关项目后应纳税所得额为3,000元，适用税率为3%，速算扣除数为0元，则应缴纳的个人所得税为90元，企业代扣时，分录为：

借：应付职工薪酬 90

贷：应交税费 - 应交个人所得税 90

四、代扣代缴社保和公积金

企业还需要代扣代缴员工的社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险）和住房公积金，企业承担的部分计入相关成本或费用科目，个人承担的部分从应付职工薪酬中扣除，分录如下：

假设某企业生产部门员工本月社保企业承担部分为15,000元，个人承担部分为5,000元；公积金企业承担部分为10,000元，个人承担部分为3,000元，代扣代缴时，分录为：

借：生产成本 15,000

管理费用等（其他部门相应分摊） 10,000

应付职工薪酬 - 社保（个人部分） 5,000

应付职工薪酬 - 公积金（个人部分） 3,000

贷：银行存款等（实际缴纳时） 33,000

五、缴纳社保、公积金和个人所得税

企业在实际缴纳社保、公积金和个人所得税时，应借记“应交税费 - 应交个人所得税”“应付职工薪酬 - 社保（企业部分 + 个人部分）”“应付职工薪酬 - 公积金（企业部分 + 个人部分）”等科目，贷记“银行存款”科目，分录如下：

企业本月应缴纳的个人所得税为1,000元，社保企业部分和个人部分共计25,000元，公积金企业部分和个人部分共计15,000元，缴纳时，分录为：

借：应交税费 - 应交个人所得税 1,000

应付职工薪酬 - 社保（企业部分 + 个人部分） 25,000

应付职工薪酬 - 公积金（企业部分 + 个人部分） 15,000

贷：银行存款 41,000

FAQs

问题1：如果企业多发了工资，应该怎么做会计分录？

答：如果企业多发了工资，属于差错更正，应先冲减多计提的工资金额，分录为：借记“应付职工薪酬”科目，贷记相关成本或费用科目；然后在实际收到员工退回多发工资时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；再将“其他应付款”科目余额转销，借记“其他应付款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

问题2：企业发放年终奖金怎么做分录？

答：年终奖金属于职工薪酬的一部分，计提时，根据奖金的受益对象，借记相关成本或费用科目，贷记“应付职工薪酬”科目；发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目，要注意年终奖金可能需要并入综合所得计算缴纳个人所得税，企业应按规定代扣代缴。

小编有话说

工资发放的会计分录虽然步骤较多，但每一步都有其重要性，准确无误地进行这些分录，不仅能保证员工权益，也能使企业的财务报表真实可靠地反映经营状况，企业在处理工资业务时，一定要严格按照会计准则和相关法律法规的要求进行操作，避免出现错误和违规行为。