2025年购花草树木入什么科目？最新会计准则明确了吗？-益智教育网

这是一个非常好的会计问题,因为根据购入花草树木的目的不同，其会计处理和入账科目也完全不同，核心判断标准是：这笔支出是为了“经营”还是为了“持有”。

2025年购花草树木入什么科目？最新会计准则明确了吗？-图1

下面我将从企业会计准则和税务角度,为您详细拆解不同情况下的入账科目。

核心判断标准：使用目的

在决定入账科目前,请先明确购入花草树木的具体用途：

这种情况下,花草树木被视为管理费用或销售费用，因为它不直接产生产品，而是为了维持和管理企业运营或促进销售。

入账科目：
- 管理费用 - 绿植维护费 或 管理费用 - 办公费
- 销售费用 - 绿植维护费 或 销售费用 - 业务宣传费 (如果放在门店、展厅是为了吸引客户)
会计处理：
- 购入时：
  - 借：管理费用 / 销售费用 (买价 + 相关税费)
  - 贷：银行存款 / 库存现金 / 应付账款
- 后续养护：购买花盆、肥料、支付浇水、修剪等人工费用时，同样计入上述科目。
税务处理：
- 这部分支出可以在企业所得税前扣除，但需要取得合规的发票（如增值税普通发票或专用发票）。
- 如果取得的是增值税专用发票,其进项税额不能抵扣，应计入成本费用。

这种情况下,花草树木是开发产品的一部分，其成本应计入“开发成本”，最终会随着商品房的销售而结转为“营业成本”。

入账科目：
- 开发成本 - 土地征用及拆迁补偿费 - 景观绿化费
- 或 开发成本 - 前期工程费 - 景观设计费 (有时设计费会包含绿化方案)
- 或 开发成本 - 基础设施费 - 园林绿化费
会计处理：
- 购入并种植时：
  - 借：开发成本 - 景观绿化费 (买价 + 相关税费 + 种植等直接费用)
  - 贷：银行存款 / 应付账款 / 原材料 (如购入的是树苗)
- 项目完工，结转成本时：
  - 借：开发产品
  - 贷：开发成本 - 景观绿化费
- 销售商品房时：
  - 借：主营业务成本
  - 贷：开发产品
税务处理：
- 这部分支出属于开发产品计税成本的一部分,在计算土地增值税和企业所得税时，可以作为成本扣除。
- 取得的增值税专用发票,其进项税额可以按规定抵扣。

这种情况下,企业是苗木或园艺公司，购入的花草树木是企业的商品。

入账科目：
- 存货 - 消耗性生物资产 (如果适用《企业会计准则第5号——生物资产》)
- 或 库存商品 (更常见的处理方式)
会计处理：
- 购入时：
  - 借：存货 - 消耗性生物资产 / 库存商品
  - 贷：银行存款 / 应付账款
- 销售时：
  - 借：主营业务成本
  - 贷：存货 - 消耗性生物资产 / 库存商品
税务处理：
- 作为存货,其成本在销售时结转，抵减收入。
- 取得的增值税专用发票,其进项税额可以按规定抵扣。

这种情况下,花草树木是企业生产经营的工具，如果它们能够连续多年产出农产品（如果实、茶叶等），则应作为“生产性生物资产”。

入账科目：
- 生产性生物资产 - 未成熟生产性生物资产 (种植阶段)
- 或 生产性生物资产 - 成熟生产性生物资产 (达到预定生产经营目的后)
会计处理：
- 购入种植时：
  - 借：生产性生物资产 - 未成熟生产性生物资产
  - 贷：银行存款 / 应付账款
- 达到预定生产经营目的时：
  - 借：生产性生物资产 - 成熟生产性生物资产
  - 贷：生产性生物资产 - 未成熟生产性生物资产
- 后续计提折旧或摊销：
  - 借：农业生产成本 / 管理费用
  - 贷：生产性生物资产累计折旧
税务处理：
- 作为长期资产,其成本通过折旧或摊销在税前扣除。
- 取得的增值税专用发票,其进项税额可以按规定抵扣。

使用目的	会计科目	税务处理 (进项税额)	关键点
日常办公美化	管理费用 / 销售费用	不可抵扣	费用化，直接当期扣除
房地产开发景观	开发成本 - 景观绿化费	可以抵扣	资本化，计入开发产品成本
用于未来出售	存货 / 库存商品	可以抵扣	作为存货管理，销售时结转成本
作为生产工具	生产性生物资产	可以抵扣	作为长期资产管理，计提折旧摊销

如果是租入的,则不涉及资产购置，而是支付租赁费用。

最终建议：在实际操作中，请结合您公司的主营业务和具体业务场景，选择最合适的会计科目，如果不确定，建议咨询公司的会计或专业的财税顾问。