审计工作底稿撰写指南
在审计工作中，审计工作底稿是审计人员记录审计过程与结果的关键载体，其质量直接关系到审计结论的可靠性与公信力，一份规范、详实的审计工作底稿能清晰呈现审计轨迹，为后续审计复核、报告出具及可能的法律诉讼提供有力支撑，以下将详细阐述审计工作底稿撰写的核心要点与方法。
一、基本信息填写
开启审计工作底稿时，首先要精准填写被审计单位名称、审计项目名称、审计期间等基础信息，这些要素如同文件的“身份证”，便于资料归档、查找与识别，确保每份底稿都能迅速对应到特定审计任务，避免信息混淆，若对 ABC 公司 20XX 年度财务报表进行审计，此栏就应依次填入“ABC 公司”“20XX 年度财务报表审计”以及对应的起止日期“20XX 年 1 月 1 日 - 20XX 年 12 月 31 日”。
| 序号 | 详情示例 | |
| 1 | 被审计单位名称 | ABC 公司 |
| 2 | 审计项目名称 | 20XX 年度财务报表审计 |
| 3 | 审计期间 | 20XX 年 1 月 1 日 - 20XX 年 12 月 31 日 |
二、审计程序执行记录
这是底稿核心部分，需如实记载实施的审计步骤，从风险评估环节起始，涵盖了解被审计单位及其环境、内部控制测试，再到实质性程序，包括各类交易、账户余额、列报细节测试等，以应收账款实质性程序为例，要记录抽查样本选取依据（如按金额分层抽样）、发函询证回函情况（回函率、未回函替代程序）、账龄分析结果、坏账准备计提合理性审查等内容。
| 审计程序 | 执行情况描述 |
| 风险评估 | 通过访谈管理层、查阅行业报告，识别出市场竞争加剧致销售收款风险上升因素 |
| 内部控制测试 | 抽取[X]笔销售业务，检查合同审批、发货单开具、记账凭证编制流程合规性，发现[具体内控缺陷数量]处缺陷 |
| 应收账款函证 | 向[X]家主要客户发函，回函[X]家，回函率[X]%，对未回函[X]家实施替代程序：检查期后收款凭证、销售台账等 |
| 账龄分析 | 截至报表日，应收账款账龄 1 年内占比[X]%，1 - 2 年占比[X]%，2 - 3 年占比[X]%，3 年以上占比[X]%，据此评估坏账风险 |
三、审计证据附件
审计过程中获取的原始凭证、函证回函、计算表、分析图表等都应作为附件整齐附于底稿后，像银行对账单用于银行存款审计、发票用于采购业务真实性核查，这些证据直观支撑审计结论，增强底稿说服力，每份附件要标注名称、来源、日期，方便核对溯源，附上某供应商开具的增值税专用发票，注明“XX 供应商发票，开票日期 20XX 年 X 月 X 日，发票号码 XXXX”。
四、审计标识与索引
运用统一审计标识符号（如“C”代表符合、“NC”表示不符合）快速标记审计情况；建立索引体系，按审计程序顺序或财务报表项目分类编号、排序底稿，使资料条理清晰、层次分明，复杂审计项目可编制多级索引，如先按循环（销售与收款循环、采购与付款循环等）分类，各循环内再细分程序底稿，方便审阅者快速定位关键信息。
| 序号 | 审计程序 | 标识 | 备注 |
| 1.1 | 货币资金监盘 | C | 现金盘点表与账面余额一致 |
| 1.2 | 银行存款函证 | NC | 某银行账户回函金额有差异，需进一步核实 |
| 2.1 | 应收账款账龄分析 | C | 账龄分布合理，坏账准备计提适当 |
五、审计结论与说明
每项审计程序结尾，审计人员要清晰给出结论，如“存货计价测试未发现重大偏差”“固定资产折旧计算错误，需调整[X]元”，针对异常或重要事项，详细说明原因、影响及调整建议，为审计报告提供翔实数据支撑，若发现费用报销存在违规超支[X]元，解释违规事由（如无正规发票列支），测算对利润影响程度，提出调减利润、补缴税款等处理意见。
六、复核与修改记录
审计工作底稿完成后，项目经理、质量控制部门会逐级复核，复核意见与修改痕迹要完整留存，这既保障审计质量，也便于追溯责任，复核人批注“同意出具无保留意见报告，但需补充 XX 资料”，审计人员据此修改并签名确认修改日期，形成严谨审核闭环。
FAQs
Q1：审计工作底稿有没有固定的格式要求？
A1：虽无绝对统一格式，但一般遵循上述结构框架，不同会计师事务所、审计项目可能有细微调整，关键是完整涵盖审计关键环节信息，确保逻辑清晰、内容详实，契合审计准则与法规要求，比如集团审计项目底稿可能增设集团特殊财务合并程序记录板块。
Q2：所有获取的审计证据都要作为底稿附件吗？
A2：并非全部，主要选取关键、具代表性证据，如大额交易合同、重要函证回函、异常调节事项凭证等，足以支撑审计结论即可，一些常规性、重复性凭证（如大量小额水电费发票）可汇总说明存放位置，按需抽查附件，避免底稿冗长繁杂。
小编有话说：审计工作底稿撰写是精细活，考验审计人员专业素养与严谨态度，扎实做好每一步骤记录，不仅为当下审计项目负责，更是为行业公信力添砖加瓦，守护经济秩序公正透明，希望这份指南能助力审计同仁们写出高质量底稿，在审计征程中稳扎稳打。
标签： 审计工作底稿撰写 审计程序记录 证据收集整理 审计结论依据
